Перечень отраслей креативных индустрий попадающих под специальный налоговый режим

Преимущества СНР розничного налога:

• вправе не вставать на учет по НДС;
• не являются плательщиками социального налога;
• вправе осуществлять деятельность в разных населенных пунктах;
• уменьшают полученный доход от предпринимательской деятельности на сумму фонда оплаты труда за работников.

Условия применения СНР розничного налога:

• работники – до 200 человек;
• доход за календарный год – до 600 000 МРП (в 2025 году – 2 359 200 000 тенге);
• осуществляют исключительно один или несколько видов деятельность, определенных правительством РК.

Ставки КПН и ИПН:

• 4% — по всем доходам, полученным за налоговый период в РК и за ее пределами. Местные представительные органы в праве понизить на 50 %;
• 8% — по доходам в случае документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской ЭСФ или выдачи чека с указанием ИИН (БИН) покупателя). Ставка не подлежит снижению.

По каким видам деятельности можно применять СНР розничного налога?

Глава государства в послании к народу Казахстана от 1 сентября 2023 года отметил, что инициатива по внедрению СНР розничного налога показала свою востребованность и в связи с чем, необходимо расширить деятельность в два раза.

С февраля 2025 года расширен перечень видов деятельности, разрешенных для применения СНР розничного налога — с 364 до 371 видов, в том числе добавлены:

• 68.20.4* «Аренда и управление собственной торговой недвижимостью и многофункциональными комплексами в торговой деятельности»;
• 68.20.5* «Аренда (субаренда) и управление арендуемой торговой недвижимостью и арендованными многофункциональными комплексами в торговой деятельности»;
• 68.20.6* «Аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными встроенными, пристроенными нежилыми помещениями в жилых домах»;
• 68.20.7 «Аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными выставочным залом, конференц-залами»;
• 68.20.8 «Аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными складскими помещениями»;
• 68.20.9* «Аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной прочей недвижимостью, не включенной в другие группировки»;
• 81.21.2 «Общая уборка коммерческих зданий»;

* за исключением аренды (субаренды) торгового рынка, субаренды торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категорий 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством РК о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

Что изменилось с 2024 года?

1. Местные представительные органы могут принять решение о понижении размера ставки по СНР розничного налога не позднее 30 марта текущего года и данное решение будет действовать с 1 января года его принятия. 

2. При применении СНР розничного налога дохода определяется совокупно, аналогично порядку по определению доходов в упрощенном порядке (ранее доход определялся в общеустановленном порядке налогообложения).

Налогообложение дохода от реализации (оказание услуг) зависит от того, как налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, отразил в своем бухгалтерском учете:

• как товар — при его реализации, доход, подлежит обложению с применением ставки ИПН (КПН) в размере 4% или 8% (8% в случае выписки ЭСФ для целей подтверждения расходов покупателя для отнесения на вычеты) – представляется налоговая декларация формы 913.00;
• как основные средства, при его реализации, доход, подлежит обложению в общеустановленном порядке налогообложения – представляются налоговые декларации формы 100.00 (юридические лица) или формы 220.00 (ИП).